百姓不缴糊涂税:税后工资、奖金咋扣税?

2014年03月19日 13:51    来源: 中国经济网    

 

《百姓不缴糊涂税》 作者:汪蔚青 著 浙江大学出版社

   学生K 是财务高管,去年跳槽。面试时,人力资源总监问薪资要求,K 说了一个数,又加了一句是税后的。经公司高层讨论,同意该条件,但附加一个条件,年薪制,工资为年薪的70% ,分12 个月发放,剩下的30% 作为绩效考核,若绩效好,会超过约定年薪,若绩效考核不好,则会有一定的扣罚。劳资双方谈妥后,K 就去新公司上班了。

    第一个月发工资日的前一天,人力资源总监把K 拉到会议室问,税后工资该怎么计算个人所得税?K 站起来,在会议室的白板上给人力资源总监上了一堂数学课。

    假设K 的月薪为税后30000 元(此处忽略五险一金,下同),我国税法在计算个人所得税时都是以含税工资作为计税基础的,因此这30000 元肯定不能作为计税基数,这就需要折算。

    假设K 的税后30000 元月薪须缴纳X 元的个人所得税。从个人所得税率表上可以查到,30000 元对应的是25% 的税率。则个人所得税算法如下:

    X=(30000 +X -3500)×25% -1005

    计算后,得出X=7493.33 (元)

    即K 每个月的应发工资收入为37493.33 元,缴纳个人所得税7493.33 元,实际到手30000 元。

    K 继续说,如果数学不好,计算起来有困难,也有个简便算法:

    计税基数=(30000 -3500 -1005)÷(1 -25%)=33933.33 (元)

    应缴个人所得税33933.33×25% -1005=7493.33 (元)。

    计算过程中比较重要的是要找准25% 这个个人所得税率,1005 就是这个个人所得税税率对应的速算扣除数。很简单吧!

    转眼到了年终。公司今年效益不错,没有受到外部大环境的太多影响。而财务部也在K 的领导下完成了几件之前一直想做而没能实施的项目,受到了董事长的肯定。于是K 的年终绩效考核系数上调了好几个点。假设K 原与公司约定的税后收入为500000 元,已经通过工资的形式拿到360000 元,则年终奖还可以拿140000 元。但由于绩效考核成绩好,最终董事会决定给予K 年终奖230000 元,其中140000 元的税金由公司承担,而剩余90000 元的税金由K 自己承担。于是,人力资源总监又一次把K 拉进了会议室。

    假设K 税后年终奖140000 元对应的个人所得税为X,另90000 元为含税收入,230000÷12=19200 (元),适用税率为25% ,速算扣除数为1005 ,则算法如下:

    X=(140000 +X)×25% -1005 经计算,X =45326.67 (元)。

    当然,这部分含税的年终奖也有个简便计算方法:

    计税基数=(140000 -1005)÷(1 -25%)= 185326.67 (元)

    应缴个人所得税= 185326.67×25% -1005 = 45326.66 (元)。

    以上只是K 税后年薪中140000 元税后年终奖应计算的个人所得税,而K 今年实际应得230000 元年终奖的个人所得税为:

    (230000 +45326.67)×25% -1005 = 67826.67 (元)。

    其中公司承担45326.67 元,K 自己承担22500 元。则K 年终奖实际到手金额为230000 -22500 = 207500 (元)。

    税务小贴士:

    计算经济业务中涉及的税金是个技术活,所以很多人为了避免跟税“纠缠不清”,干脆按税后金额报价,比如卖房时挂净价。但作为工薪阶层,对于自己的工资怎么计算个人所得税还是要掌握一点基础知识的。否则万一单位给多扣了,咱们岂不是亏了?

(责任编辑: 石兰 )

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